税务一点通 | 涉农主体看这里！农产品免征增值税优惠莫错过

最近，“税晓通”收到一条网友留言：同样是卖小龙虾，为什么农民老张家不用交税，开食品厂的李老板却要交9%的增值税？

这就要说到涉农主体最关心的农产品增值税税收政策了。怎样才能享受农产品免征增值税优惠？不同主体、不同产品缴税税率有啥不一样？本期《税务一点通》，邀请国家税务总局武汉市税务局货物和劳务税处工作人员苗惟栋为您拉直“小问号”。

为了促进涉农产业发展，促进乡村振兴，国家近年来出台了不少税收优惠，大家最关心的可能就是农产品免征增值税政策了。极简版烫知识了解一下：不是所有农产品都免税，也不是谁卖都免税。

“根据政策规定，享受自产农产品免征增值税优惠政策要满足两个条件。一是主体是农业生产者，也就是直接从事农业种植、收割和动物饲养、捕捞的单位和个人，包括农户个人、农业生产企业、农业科研院所等等，还有农民专业合作社销售本社成员生产的初级农产品。

第二个条件，必须是自产的初级农产品。如果从外面采购农产品再对外销售的话，那就需要征税了。如果您不清楚产品在不在免税范围内，可以查看今年发布的《适用9%增值税税率范围注释》，在这个文件中进行了详细的列举。”

划重点！在农产品生产环节，能不能享受免征增值税政策，先看免税主体→是不是自产；再看免税对象→产品是不是初级。两项全部答“是”，恭喜你：增值税全免！

接着来到流通环节，从事批发、零售业务的纳税人，销售部分农产品也可以享受增值税免税政策。

“不同的是，蔬菜是全品类享受（蔬菜主要品种目录详见财税〔2011〕137号文件）；而鲜活肉蛋是限定品类享受，主要包括鸡鸭鹅、猪牛羊的肉和鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋。除了这些，我们平时吃的鱼肉、鹌鹑蛋、牛蛙等品类都不能享受流通环节的免税优惠政策。”

再回到开头网友提到的问题，农民老张和食品厂李老板都卖小龙虾，为什么一个免税，另一个需要交税呢？请注意！外购农产品再卖、外购加工后再卖出去，除特定情形外，大多不属于免税情形，在不同情况下适用的税率也不一样。还有，纳税人身份不同，税率、征收率也有差别。

“适用9%增值税税率的农产品，大多为经过晾晒、切割、冷藏等简单物理加工的初级农产品。而经过装灌、密封、无菌包装制成的深加工农产品，大多适用13%的税率。

举个例子，现在正是吃小龙虾的时候，如果您买进活的小龙虾再卖出去，适用9%的增值税税率。如果密封包装好了之后再卖出麻辣虾球，那就适用13%的税率了。

当然，我们上面说的是一般纳税人的情形。如果您是小规模纳税人，可以享受3%征收率减按1%征收率执行的减税优惠政策。”

农产品增值税税收优惠政策，您清楚了吗？简单总结一下：自产环节初级农产品免税、流通环节蔬菜及鲜活肉蛋免税、流通环节其他品类征税。当然，具体情况还要具体分析，如果实在确定不了，建议您咨询主管税务机关，或者拨打12366纳税服务热线咨询，别让税收优惠“擦肩而过”唷。

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